A partir del 6 de abril de 2026< 3 > entrarán en vigor cambios significativos en la desgravación por patrimonio empresarial (BPR) y la desgravación por patrimonio agrícola (APR), de conformidad con la Ley de Presupuestos de 2026. La legislación establece un límite máximo al tipo de desgravación del 100 % del impuesto sobre sucesiones (IHT), lo que afectará a la planificación sucesoria de los empresarios, los agricultores y los inversores en acciones cotizadas en el AIM. [1, 2, 3]
Principales cambios legislativos en materia de reestructuración de procesos empresariales (a partir del 6 de abril de 2026)
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- Límite de 2,5 millones de libras esterlinas para la exención del 100 : El tipo del 100 % del BPR y el APR tendrá un límite máximo de un total combinado de 2,5 millones de libras esterlinas en activos que cumplan los requisitos por persona.
- Desgravación del 50 % por encima del límite máximo: Para el valor de los activos que supere los 2,5 millones de libras esterlinas, el porcentaje de desgravación se reducirá al 50 %. Esto significa que se aplicará un tipo impositivo efectivo del 20 % en el impuesto de sucesiones al valor que supere dicho umbral.
- Subsidio transferible: Las partes no utilizadas de la exención de 2,5 millones de libras pueden transferirse entre cónyuges y parejas de hecho, lo que permite una exención conjunta de hasta 5 millones de libras en el momento del fallecimiento del segundo cónyuge o pareja de hecho.
- Indexación: La deducción de 2,5 millones de libras esterlinas se ajustará en función de la inflación a partir del 6 de abril de 2031.
- Acciones del AIM y cotizadas: Las acciones que no coticen en una bolsa de valores reconocida (incluidas las del Mercado de Inversiones Alternativas, AIM) se beneficiarán, por lo general, de una desgravación del 50 %.. [1, 2, 3, 4, 5]
Repercusiones en la planificación sucesoria
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- Mayor exposición al impuesto sobre sucesiones: Es probable que los patrimonios con activos empresariales o agrícolas significativos que superen los 2,5 millones de libras esterlinas tengan que hacer frente a unas obligaciones fiscales por el impuesto de sucesiones más elevadas.
- Revisión de testamentos: Es posible que las parejas tengan que modificar sus testamentos para garantizar el máximo aprovechamiento de la deducción transferible.
- Gestión de activos: Estos cambios podrían llevar a los inversores a replantearse las carteras que dependen en gran medida de las acciones del AIM o del EIS para obtener desgravaciones fiscales.
- Revisión de la estructura: Los empresarios podrían revisar las estructuras de propiedad o donar activos con antelación para gestionar la posible responsabilidad civil. [1, 2, 3]
Estas reformas se aplican a las transmisiones realizadas y a las sucesiones por fallecimiento a partir del 6 de abril de 2026, y modifican la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984.
